2019년 세법개정 후속 시행령 개정안: 소득세법 시행령(20.01.06 발표)


2020년 1월 6일 발표된 세법후속 시행령 중 소득법 시행령에 대해서 정리합니다.

※ 추진 일정

□ ’20.1.6.(월), 시행령 개정안 발표

□ ’20.1.6.(월)~1.28.(화), 입법예고

□ ‘20.1.30.(목), 차관회의

□ ’20.2.4.(화), 국무회의

□ ’20.2.11(화)~2.14(금), 공포

주택임대소득의 주택수 계산방법 개선(소득령 §8의2③)

현행 개정안

□ 주택임대소득 산정 시 공동소유 주택의 주택수 계산

□ 주택수 계산방법 개선

ㅇ(원칙) 최다지분자의 소유 주택으로 계산

ㅇ (좌 동)

<추 가>

- ①, ②중 하나에 해당하면 소수지분자도 주택수에 가산
① 해당 주택에서 발생하는 임대소득이 연간 600만원 이상
② 기준시가가 9억원을 초과하는 주택의 30%를 초과하는 공유지분을 소유

<추 가>

- 동일주택을 부부가 일정지분 이상 소유한 경우 다음 순서(①→②)로 부부 중 1인의 소유주택으로 계산
① 부부 중 지분이 더 큰 자
② 부부의 지분이 동일한 경우, 부부사이의 합의에 따라 소유주택에 가산하기로 한 자

※ 「’19년 세법개정안」기 발표내용(`19.7.25)

개정이유: 고액 임대소득을 얻는 공동소유 주택의 소수지분자도 과세대상에 포함되도록 주택수 계산방식을 개선하되, 부부 공동소유 주택에 대해서는 중복계산 방지

적용시기: 영 시행일이 속하는 과세기간 분부터 적용


근로소득의 범위에서 중소기업 종업원의 구입·임차자금 대여이익 제외(소득령 §38제7호)

현행 개정안

□ 근로소득의 범위

□ 근로소득에서 제외되는 소득 추가

ㅇ 종업원이 주택의 구입·임차자금을 저리·무상으로 대여받음으로써 얻는 이익 포함

ㅇ 중소기업 종업원의 주택 구입·임차자금 대여 이익은 제외

개정이유: 중소기업 종업원의 주거 안정 지원

적용시기: 영 시행일이 속하는 과세기간의 소득 분부터 적용


이연퇴직소득의 장기 연금수령 시 원천징수세율 인하(소득령 §187조의3)


현행 개정안
<신 설>

□ 연금 실제 수령연차에 대한 정의 규정
 ㅇ 연금을 실제 수령한 연차를 누적하여 계산
 ㅇ 연금계좌가 둘 이상인 경우에는 연금계좌별로 누적하여 계산
 ㅇ 둘 이상의 연금계좌를 하나로 합치는 경우에는 연금계좌별 수령연차를 합산한 연차에서 중복하여 수령한 기간의 연차를 차감하여 계산

개정이유: 퇴직금의 장기연금형태 수령 유도

적용시기: ’20.1.1. 이후 연금수령하는 분부터 적용


개인사업자에 대한 업무용자동차 전용보험 가입의무 신설(소득령 §78의3④)

현행 개정안
<신 설>

□ 업무용자동차 전용보험 가입의무 신설
ㅇ (대상자) 성실신고확인대상자, 전문직 업종 사업자
ㅇ (대상차량) 보유 업무용승용차 중 1대를 제외한 나머지 차량
ㅇ (전용특약) 사업자, 직원, 계약에 따른 업무상 운전자 등이 운전한 경우만 보험보장
ㅇ (미가입시) 업무용승용차 관련비용의 50%만 필요경비 인정
  * 기간별 필요경비 인정액 비율
  * (미가입기간)50%, (가입기간)100%

개정이유: 업무용승용차 사적사용 방지를 위한 제도 합리화

적용시기: ‘21.1.1.이후 발생하는 소득 분부터 적용


분리과세 주택임대소득에 대한 임대료 증액 제한 요건 명확화(소득령 §122의2①3)

현행 개정안

□ 분리과세 주택임대소득 우대적용 요건

□ 임대료(임대보증금) 증액제한 요건보완

ㅇ (임대보증금·임대료 증액 제한)
- 연 증가율이 5% 이하일 것

ㅇ 임대료 증액 제한 명확화
- 증가율이 5% 이하일 것(연 기준 삭제)

<추 가>

- 임대계약 체결 또는 임대료 증액 후 1년 이내 재증액 불가
- 임대보증금과 월 임대료 전환은 「민간임대주택법」을 준용

개정이유: 개정된 「민간임대주택법」과의 통일성 제고

적용시기: ㅇ (임대료 5% 증액 제한) 영 시행일 이후 주택 임대차계약을 체결하거나 기존 계약을 갱신하는 분부터 적용, (임대료 전환비율) 영 시행일 이후 전환하는 분부터 적용


주택임대사업자 양도소득세 특례 시 임대료 증액제한 요건 명확화(소득령 §155<20>, §167의3①)

현행 개정안

□ 주택임대사업자에 대한 양도소득세 특례 요건 중 임대료 증액 제한

□ 민간임대주택법상 임대료 요건 반영 및 명확화

ㅇ (임대보증금·임대료 증액 제한)
- 연 증가율이 5% 이하일 것

ㅇ 임대료 증액 제한 명확화
- 증가율이 5% 이하일 것(연 기준 삭제)

<추 가>

- 임대계약 체결 또는 임대료 증액 후 1년 이내 재증액 불가
- 임대보증금과 월 임대료 전환은 「민간임대주택법」을 준용

개정이유: 개정된 「민간임대주택법」과의 통일성 제고

적용시기: ㅇ (임대료 5% 증액 제한) 영 시행일 이후 주택 임대차계약을 체결하거나 기존 계약을 갱신하는 분부터 적용, (임대료 전환비율) 영 시행일 이후 전환하는 분부터 적용


성실신고확인자 선임신고 제도폐지(소득령 §133)

현행 개정안

□ 성실신고확인자 선임신고서 제출

□ 선임신고서 제출 폐지

ㅇ 성실신고확인자를 선임하고 해당 과세기간 다음 연도 4.30까지 신고하여야 함

<삭 제>

개정이유: 성실신고확인대상 사업자의 납세편의 제고

적용시기: 영 시행일 이후 성실신고 확인하는 분부터 적용


주거용 건물 개발 및 공급업의 업종구분 명확화(소득령 §208)

현행 개정안

□ 업종별 간편장부대상자 수입금액 기준

□ 업종구분 명확화

ㅇ 3억원 미만: 농·림·어업, 광업, 도·소매업, 부동산매매업 등

ㅇ (좌 동)

ㅇ1억5천만원 미만:
- 제조업, 음식·숙박업, 전기·가스·수도사업 등
- 건설업(비주거용 건물 건설업 제외, 주거용 건물 개발 및 공급업 포함)

ㅇ 건설업 범위 명확화(병렬규정)
- (좌 동)
- 건설업(비주거용 건물 건설업 제외)

<신 설>

- 부동산 개발 및 공급업(주거용 건물 개발 및 공급업에 한함)

ㅇ 7천5백만원 미만: 부동산 임대업, 부동산관련 서비스업 등

ㅇ (좌 동)

개정이유: 한국표준산업분류를 반영하여 업종분류를 명확화


현금영수증 의무발급대상 확대(소득령 별표 3의3)

현행 개정안

□ 현금영수증 의무발급 대상

□ 의무발급 대상 확대

① 변호사 등 전문직
② 병·의원, 약사업, 수의사업 등
③ 일반교습학원, 외국어학원 등
④ 가구소매업, 전기용품·조명장치 소매업, 의료용기구 소매업 등 일부 소매업
⑤ 골프장운영업, 예식장업 등 기타 업종
* 전체 77개 업종

ㅇ (좌 동)

<추 가>

⑥ 기숙사 및 고시원운영업, 독서실운영업, 두발 미용업, 철물 및 난방용구 소매업, 신발소매업, 애완용 동물 및 관련용품 소매업, 의복 소매업, 컴퓨터 및 주변장치·소프트웨어 소매업, 통신기기 소매업 (9개 업종)
⑦ 전자상거래 소매업
- 단, ①~⑥의 업종에서 공급하는 재화·용역을 판매하는 경우에 한정하여 현금영수증 발행을 의무화

개정이유: 거래질서 확립을 통한 세원 양성화

적용시기: ‘21.1.1. 이후 재화나 용역을 공급하는 분부터 적용


양도소득세 비과세 K-OTC 주식 중소기업 판단시점 명확화(소득령 §157의2①)

현행 개정안

□ K-OTC 거래 시 주식 양도소득세 비과세되는 중소기업
* 직전 사업연도 종료일 현재 지분율 4% 또는 시가총액 10억원 이상 보유 대주주는 제외

□ 중소기업 판단시점 명확화

ㅇ 주식 양도일 현재 「중소기업기본법」에 따른 중소기업

ㅇ 주식 양도일이 속하는 사업연도의 직전 사업연도 종료일 현재 「중소기업기본법」상 중소기업 요건을 갖춘 기업

개정이유: 중소기업 주식 판정시점과 대주주 판정시점이 일치하도록 제도 합리화

적용시기: 영 시행일 이후 주식을 양도하는 분부터 적용


원천징수세율 인하 대상 P2P 업체 위임사항 규정(소득령 §187 신설)


현행 개정안
<신 설>

□ 원천징수세율 인하(25→14%)대상 P2P 업체

ㅇ 「온라인투자연계금융업법」에 따라 등록된 업체

개정이유: 「온라인투자연계금융업 및 이용자 보호에 관한 법률」(‘19.11월 제정, ’20.8.27 시행) 제정을 감안

적용시기: ‘20.8.27. 이후 등록된 업체부터 적용


고가 겸용주택의 주택과 주택외 부분 과세 합리화(소득령 §160①)

현행 개정안

□ 실거래가 9억원 초과 겸용주택의 양도소득금액 계산

□ 주택과 주택외 부분 분리하여 양도소득금액 계산

 ㅇ 주택 연면적 ≤ 주택외 부분 연면적 : 주택부분만 주택으로 봄

 ㅇ (좌 동)

 ㅇ 주택 연면적 > 주택외 부분 연면적 : 전부를 주택으로 봄

 ㅇ 주택부분만 주택으로 봄

※「’19년 세법개정안」기 발표내용('19.7.25)

개정이유: 9억원 초과 겸용주택은 주택과 주택외 부분을 분리하여 과세하도록 합리화

적용시기: ’22.1.1. 이후 양도하는 분부터 적용


조정대상지역 내 등록 임대주택에 대한 1세대 1주택 비과세 요건에 거주요건 적용(소득령 §154①)

현행 개정안

□ 조정대상지역 내 1세대 1주택 양도소득세 비과세 요건

□ 등록임대주택도 거주 요건 적용

ㅇ 취득당시 조정대상지역에 있는 주택
① (원칙) 보유 + 거주요건 충족 시 비과세
- 2년이상 보유기간 중 2년 이상 거주한 주택

(좌 동)

② (특례) 거주요건(2년) 미적용
- 1세대 1주택을 민간임대주택 등록 후 임대의무기간 충족 + 임대료(임대보증금) 연 증가율이 5% 이하인 경우

ㅇ 특례 삭제

※「주택시장 안정화 방안」기 발표내용(’19.12.16)

개정이유: 조세형평성 제고를 위해 등록 임대주택에 대한 비과세 특례 합리화

적용시기: ‘19.12.17. 이후 사업자등록·임대사업자등록 분부터 적용

경과조치: ‘19.12.16. 이전에 등록 신청하고 ’19.12.17. 이후 등록된 경우는 종전규정 적용


조정대상지역 내 일시적 2주택 양도소득세 비과세 요건 강화(소득령 §155①)

현행 개정안

□ 일시적 2주택 보유자가 종전 주택 양도시 1세대 1주택 양도소득세 비과세 요건

□ 조정대상지역 내 일시적 2주택 전입요건 추가 및 중복보유 허용기한 단축

ㅇ (일반) 신규주택 취득 후 3년 이내에 종전주택 양도

ㅇ (좌 동)

ㅇ (조정대상지역 내) 2년 이내 종전 주택 양도

ㅇ 신규 주택 취득 후 1년 이내 전입 + 1년 이내 종전주택 양도
- 다만, 신규주택에 기존 임차인이 있는 경우에는 전 소유자와 임차인간의 임대차계약 종료 시까지 기한 연장
(신규 주택 취득일로부터 최대 2년을 한도로 하고, 신규 주택 취득일 이후 갱신된 계약은 인정되지 않음)

※「주택시장 안정화 방안」기 발표내용(’19.12.16)

개정이유: 실수요 중심 주택 구입 유도 및 투기 수요 억제

적용시기: ‘19.12.17. 이후 조정대상지역내 종전주택이 있는 상태에서 조정대상지역내 주택을 취득하는 분부터 적용

경과조치: (i) ’19.12.16. 이전 주택 또는 주택을 취득할 수 있는 권리(분양권, 조합원입주권)를 취득한 경우,(ii) ’19.12.16. 이전 주택 또는 주택을 취득할 수 있는 권리를 취득하기 위한 매매계약 체결+계약금 지급한 경우


다주택자가 장기 보유한 주택에 대한 양도소득세 중과 한시적 배제(소득령 §167의3①, §167의4③, §167의10①, §167의11①)

현행 개정안

□ 2주택자 또는 3주택 이상자가 조정대상지역 내 주택 양도시 양도소득세 중과 제외 대상

□ 보유기간 10년 이상인 주택 양도를 중과 제외 대상에 추가

<추 가>

ㅇ 보유기간 10년 이상인 주택(20.6.30까지 양도하는 경우에 한함)

개정이유: 조정대상지역 내 주택공급 유도

적용시기: ‘19.12.17.부터 ’20.6.30.까지 양도하는 분에 적용


상속주택의 1세대 1주택 양도소득세 비과세 특례 적용 대상 명확화(소득령 §155②·③)

현행 개정안

□ 상속주택이 있는 경우 1세대 1주택 비과세 특례

□ 특례적용 대상 상속주택 명확화

<추 가>

ㅇ 상속받은 1주택이 재개발·재건축 등으로 2주택 이상이 된 경우 1주택에 대해서만 적용

개정이유: 상속주택에 대한 1세대 1주택 비과세 범위 명확화

적용시기: 영 시행일 이후 양도하는 분부터 적용


장기임대주택 등의 임대기간 계산 특례에 리모델링 사업 추가(소득령 §155<22>, §167의3⑤)

현행 개정안

□ 거주주택 특례 적용 시 장기임대주택등의 임대기간 계산 특례

□ 특례 대상 사업 추가

 ㅇ 대상: 「도시정비법」상 재개발·재건축사업

 ㅇ (좌 동)

<추 가>

  - 「주택법」상 리모델링 사업의 경우 포함

 ㅇ (특례) 임대하지 아니한 기간을 계산할 때 임대주택의 관리처분계획등 인가일 전 6개월부터 준공일 후 6개월까지의 기간은 포함하지 않음

 ㅇ (좌 동)
※ 리모델링 사업은 허가일 전 6개월부터 준공일 후 6개월

개정이유: 재개발사업 등과 유사한 리모델링 사업도 임대기간 특례에 추가하여 납세자 부담 완화

적용시기: 영 시행일 이후 양도하는 분부터 적용


공동으로 상속받은 조합원입주권의 소유자 의제 신설 (소득령 §156의2⑥·⑦)

현행 개정안
<신 설>

□ 공동상속 조합원입주권의 소유자 의제 신설
  ㅇ 공동상속 조합원입주권은 다음의 순서로 소유자 의제
  ① 상속지분이 가장 큰 상속인
  ② 당해 조합원입주권의 관리처분계획 인가일등 현재 해당 주택에 거주하였던 자
  ③ 최연장자

개정이유: 공동상속 조합원입주권 소유자 의제 명확화

적용시기: 영 시행일 이후 양도하는 분부터 적용


부담부증여 양도차익 산정시 취득가액 합리화(소득령 §159①)

현행 개정안

□ 토지·건물 등 부담부증여 시 양도가액과 취득가액 계산

□ 양도가액을 기준시가로 하는 경우 취득가액 적용 합리화

ㅇ 양도가액을 기준시가로 하는 경우 :
- 취득가액: 다음의 순서로 적용
①실지거래가액 → ②매매사례가액 → ③감정평가액 → ④환산취득가액

- 취득가액: 기준시가

개정이유: 양도가액과 취득가액 적용 방식을 일치하도록 하여 과세를 합리화하고 납세자의 조세 회피 방지

적용시기: 영 시행일 이후 양도하는 분부터 적용


양도소득세 확정신고 대상 명확화(소득령 §173⑤)

현행 개정안

□ 양도소득세 확정신고 대상

□ 확정신고 대상 명확화

<추 가>

ㅇ 둘 이상의 자산을 양도하는 경우 양도소득세 비교과세 방식으로 예정신고하지 않은 경우

개정이유: 둘 이상의 자산 양도시 비교과세 방식으로 신고하도록 과세 합리화

적용시기: 영 시행일 이후 양도하는 분부터 적용


양도가액·취득가액 추계결정·경정시 감정가액 인정요건 완화(소득령 §176의2③)

현행 개정안

□ 추계결정·경정 시 감정가액 적용

□ 감정가액 인정 요건 완화

ㅇ 양도일·취득일 전후 각 3개월 이내 해당 재산(주식 제외)에 대하여 둘 이상의 감정평가업자의 감정가액의 평균

ㅇ (좌 동)

<단서 신설>

ㅇ 기준시가 10억원 이하 부동산에 대해 하나의 감정기관 감정가액도 인정

개정이유: 납세협력 비용 완화

적용시기: 영 시행일 이후 양도하는 분부터 적용




댓글(2)

  • 임대주택
    2020.02.19 07:54

    세무사님, 안녕하세요?
    도움이 되는 글 많이 올려주셔서 잘 보고 있습니다.
    그럼에도 세법 개정도 많고 내용도 복잡하여 언뜻 이해하기 어려운 부분이 많습니다.
    3주택 이상 보유한 다주택자인데 몇 가지 궁금한 점 있어 문의 드립니다.
    대전에 매매로 취득한 단독주택이 있는데 (2016.07 취득, 공시가 3억 초과, 건축면적 295 m^2), 이 주택을 장기임대주택으로 등록 가능한지요? (취득시기, 금액, 면적 등 조건이 있는 것 같아서요.)

    그리고 수원 조정지역 내에 조정지역 지정 몇년 전 취득한 주택에 대한 재개발 입주권이 있습니다 (공시가 6억 이하 예상).
    (위 대전 주택을 포함하여 모든 주택을 장기임대주택으로 등록하는 경우), 주택 완공 후 입주 시 1세대 1주택 비과세 적용이 가능한지요? 가능하다면 요건이 어떻게 되는지요?
    감사합니다.

    • 2020.02.25 14:35 신고

      소유하고 있는 모든 주택이 장기임대주택으로 등록이 되었을 경우 임대사업자의 거주용 자가주택 1세대 1주택 비과세 규정(https://sootax.co.kr/4518)을 적용 받을 수 있습니다. 해당 글을 확인하시어 요건을 갖추시면 될 것으로 보입니다.

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